2019 年的一项税法变化实质上结束了“延长 IRA”，要求大多数继承 IRA 的受益人（配偶除外）在 10 年内提取所有资金。从那时起，继承 IRA 和所谓的最低分配要求 (RMD)“10 年规则”就一直存在混乱。
也就是说，直到现在
美国国税局已经发布了与纳税人相关的最终法规，这些纳税人受继承 IRA 或固定缴款计划（如 401(k) 计划）的 RMD“10 年规则”约束。简而言之，最终法规在很大程度上采用了 2022 年发布的拟议法规。
2022 年拟议法规引发混乱
根据 2019 年签署的《建立每个社区的退休增强法案》（SECURE），除幸存配偶以外的大多数继承人必须在原账户所有者去世后的 10 年内提取继承的 IRA 或固定缴款计划的全部余额。2022 年 2 月，美国国税局发布了拟议法规，这给许多受影响的继承人带来了意想不到的惊喜。根据拟议法规，如果账户所有者在规定开始日期 (RBD) 当天或之后死亡，指定受益人必须在该账户所有者去世后的第 1 年到第 9 年（根据他们的预期寿命）领取他们的应税 RMD，并在第 10 年收到余额。
换句话说，受益人不能等
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到 10 年期满后才能一次性领取。这项年度 RMD 要求大大降低了受益人的税务规划灵活性，并且根据他们的情况，可能会使他们在这些年中进入更高的税级。
美国国税局很快就开始收到困
惑的纳税人的反馈，他们最近继承了 IRA 或固定缴款计划，但不清楚何时需要开始对账户进行 RMD。这种不确定 定位如何增加客户支出并推动更多购买 性使受益人和固定缴款计划都面临风险。原因何在？受益人可能会因本应分配但未分配的金额而被处以税收罚款。而这些计划可能会因未能进行 RMD 而被取消资格。
作为回应，在拟议法规发
布仅六个月后，美国国税局就免除了对受十年规则约束的纳税人的强制执行，如果计划 aoi 电子邮件列表 参与者在 2020 年 RBD 当天或之后死亡，他们错过了 2021 年和 2022 年的 RMD。如果参与者在 2021 年 RBD 当天或之后死亡，税务机构也会免除错过 2022 年 RMD 的义务。
豁免指南表明，美国国税局将
发布不早于 2023 年适用的最终法规。但到了 2023 年，如果参与者在 2020 年、2021 年或 2022 年 RBD 当天或之后死亡，美国国税局将豁免期限延长至免除 2023 年错过的 RMD。
2024 年 4 月，美国国税局
再次延长了减免政策，这次的减免对象是 2024 年 IRA 或固定缴款计划的 RMD，如果所有者在 2020 年至 2023 年期间去世，即 RBD 当天或之后。如果满足某些要求，受益人不会因这些年未缴纳 RMD 而受到处罚，计划也不会仅因未缴纳 RMD 而被取消资格。
2024 年最终法规做出澄清
最终法规要求某些受益人在账户所有者去世后的 10 年内每年领取 RMD。法规将于 2025 年生效。但如果死者尚未开始领取 RMD，则 10 年规则会有所不同。虽然账户必须在同一时间范围内完全清空，但无需每年分配。这为受益人提供了更多的税务规划机会。
举个例子：肯在 2021 年从他父亲那里继承了一个 IRA，他父亲已经开始提取 RMD。根据 IRS 发布的豁免，肯在 2022 年至 2024 年期间无需提取 RMD。然而，根据最终规定，他必须在 2025 年至 2030 年期间每年提取 RMD，并在 2031 年底前将账户全部分配。
如果肯的父亲没有开始接受 RMD，肯就可以灵活地选择在 2025 年至 2030 年期间不接受分配。只要该账户在 2031 年底前完全清算，肯就可以遵守规则。
如有疑问请联系我们
如果您在 2020 年或之后继承了 IRA 或固定缴款计划，那么对 RMD 规则有疑问是可以理解的。请随时联系我们。我们很乐意为您解释 IRS 的规定，并建议您采取一些策略来节省税款并避免罚款。
